انواع قوانین مالیات در آذربایجان چیست و چگونه هستند؟

نظام مالیاتی در کشور آذربایجان

مالیات در هر کشوری از جمله آذربایجان از اصول و مهم ترین قوانین هر کشوری به ویژه برای سرمایه گذاران خارجی محسوب می شود. نظام مالیاتی و قوانین مربوط به مالیات از جمله مالیات بر درآمد، مالیات بر انواع شرکت ها و دیگر انواع همگی از قوانین خاص خود پیروی می کنند. در این مقاله از سندباد مروری بر انواع مالیات و نظام مالیاتی کشور آذربایجان انداخته ایم.

قوانین مالیاتی جمهوری آذربایجان که در سال 2001 تصویب شدند، در حال حاضر دارای 221 بند است و تعدادی از قوانین مالیاتی نیز از آن حذف شده‌اند. به‌طور خلاصه آذربایجان در حال حاضر دارای سه نظام مالیاتی مختلف است.

• نظام مالیاتی قانونی
• توافقات سهام تولید (PSA)
• توافقات دولت میزبان (HGA) که منحصراً برای خط لوله باکو-تفلیس-جیحان و خط لوله‌های جنوبی قفقاز است.

نظام مالیاتی قانونی برای تمامی نهادهای قانونی، است، البته نهادهایی که توسط توافقات سهام تولید یا توافقات دولت میزبان اداره می‌شوند مستثنا هستند، زیرا این موارد هردو قوانین مالیاتی مخصوص به خود دارند. نظام‌های مالیاتی توافقات سهام تولید/توافقات دولت میزبان نیز معمولاً مناسب شرکت‌های فعال مرتبط با نفت، سرمایه‌گذاران خارجی که نقش پیمانکار دارند و تمامی شرکت‌های خدماتی خارجی هستند که با چنین افرادی کار می‌کنند.

آذربایجان بیش از 30 توافقات سهام تولید و مالیاتی توافقات سهام تولید/توافقات دولت میزبان مربوط به تولید و انتقال نفت و گاز را ثبت و رتبه‌بندی کرده است. برخی از آن‌ها متوقف و یا غیرفعال شده‌اند. هر توافقات سهام تولید و توافقات سهام تولید/توافقات دولت میزبان تابع نظام مالیاتی و حسابداری منحصر به خود است.

توافقات سهام تولید و مالیاتی توافقات سهام تولید/توافقات دولت میزبان نظام‌های مالیاتی و قانونی خوشایندتری برای شرکت‌کنندگان، اعضای طرف قرارداد و مقاطعه‌کاران خود فراهم می‌کنند (برای مثال ساز و کار گزارش دهی آسان‌تر، کسر هزینه‌ها، نرخ ثابت مالیات بر سود، معافیت از مالیات‌های خاص و غیره). بخش‌های زیر نظام‌های مالیاتی قانونی، مالیاتی توافقات سهام تولید/توافقات دولت میزبان را به طور جزئی شرح می‌دهند.

نظام مالیاتی قانونی

قانونا نهادهای قانونی خارجی بایستی دفاتر نمایندگی یا شعبات خود را پیش از شروع فعالیت در آذربایجان، ثبت کنند.

اگر یک دفتر نمایندگی یا شعبه فعالیت‌های تجاری خود را متوقف کند، آن شعبه یا دفتر نمایندگی باید در همان تاریخ توقف اقدامات، گزارشی به اداره مالیات بفرستد. مهم‌ترین مالیات‌های مربوط به نظام مالیاتی قانونی در زیر خلاصه شده‌اند.

مالیات بر درآمد شرکت

مالیات‌دهنده بر درآمد شرکت بایستی یک نهاد قانونی یا شعبه یا دفتر نمایندگی نهادهای قانونی خارجی باشد.

 مالیات بر درآمد شرکت بر اساس سود مشمول مالیات یک نهاد محاسبه می‌شود. سود مشمول مالیات معمولاً برابر با جمع دریافتی‌ها، منهای هزینه‌های کسر کردنی (که به عنوان تمام هزینه‌های انجام‌شده برای کسب درآمد تعریف می‌شود) است. در حال حاضر مالیات نهاد 20 درصد است. مالیات بر درآمد شرکت باید به طور سالانه گزارش شود، البته پرداخت مالیات‌های جاری بایستی هر سه ماه انجام گیرد.

علاوه بر مالیات بر درآمد شرکت که توسط تأسیسات دائمی نهاد‌های غیر مقیم پرداخت می‌شود، هر میزان مبلغی که توسط چنین تأسیسات دائمی و به خاطر سود خالص آن، به کشور بازگردانده می‌شود نیز مشمول مالیات بر درآمد شعبه با نرخ 10 درصد است.

از 1 ژانویه 2013 سود ساکنین پارک‌های صنعتی و فناوری، معاف از مالیات بر سود بود، این معافیت به مدت هفت سال و از زمان ثبت به عنوان یک پارک صنعتی یا فناوری آغاز می‌شد.

از 1 ژانویه 2019 درآمد حاصل از مشارکت خوشه‌ای بنگاه‌های کوچک و متوسط از منبع کالا/کار/خدمات در قرارداد با شرکت‌های خوشه‌ای بنگاه‌های کوچک و متوسط که به دارایی سرمایه‌ای هدایت می‌شدند، به مدت 7 سال معاف از مالیات بر درامد و سود بودند. در همان زمان مالیات بر درآمد استارت آپ‌ها که در فعالیت‌های تجاری کوچک و بزرگ شریک می‌شدند نیز از تاریخ گرفتن جواز استارت‌آپ به مدت 3 سال معاف از مالیات بر سود بودند. از 1 ژانویه 2019 موارد زیر نیز معاف از مالیات بر سود هستند.

• سود حاصل از مؤسسات آموزشی و مراکز آموزشی خاص تأسیس‌شده برای افراد کم‌توان (به جز میزان سود توزیع‌شده به عنوان امتیاز)؛
• پرداخت‌های غیر نقدی (تا 10 درصد از سود) انجام‌شده توسط نهاد قانونی برای سازمان‌های آموزشی، سلامت، ورزش و فرهنگ که مطابق معیارهای خاصی باشند، به مدت 10 سال.
• 50 درصد از درآمد مالیات‌دهندگان از بهره واریز سهام/مشارکت که به مدت 3 سال در مالکیت باشد؛
• 75 درصد از سود حاصل از شرکت‌ها/کارآفرینان کوچک؛
• درآمد پاداش سهامداران یک نهاد قانونی مقیم که به عنوان پرداخت‌کننده مالیات ارزش افزوده ثبت نشده است و گردش کار آن کمتر از 200000 منات (حدود 117/878 دلار آمریکا) در دوره 12 ماهه متوالی باشد.

مالیات ساده شده

از 1 ژانویه 2016 افراد دارای گردش مالی سالانه 200000 منات مشمول ثبت به عنوان مالیات‌دهندگان ساده هستند. افرادی که خدمات مربوط به خوردنی و نوشیدنی ارائه می‌دهند (مانند رستوران‌ها، کافی‌شاپ‌ها و غیره) با گردش مالی سالانه بیش از 200000 منات می‌توانند به عنوان مالیات‌دهندگان ساده انتخاب شوند. مالیات ساده‌شده برای خدمات خوردن و نوشیدنی 8 درصد است. از 1 ژانویه 2019 نرخ مالیات ساده‌شده در سراسر قلمروی آذربایجان 2 درصد شد (به جز افرادی که در فعالیت‌های خاصی مشارکت می‌کنند). نرخ خاص مالیات ساده‌شده برای گروه‌های زیر تعیین می‌شود.

• برای افراد فعال در ساخت و ساز خانه‌‌های مسکونی و غیر مسکونی در مقدار ثابت 45 منات در هر متر مربع ضرب در ضریب کاربردی؛
• برای افرادی که املاک مسکونی و غیر مسکونی (به جز ملک‌هایی که ساکنین آن حداقل 5 سال در آنجا ساکن بوده‌اند) با نرخ ثابت 15 منات به ازای هر متر مربع ضرب در ضریب کاربردی، را به فروش می‌رسانند؛ ضریب کاربردی توسط اداره اجرایی ناحیه مشخص می‌شود.

نرخ خاص مالیات ساده‌شده برای عاملین بازی‌های شرطی به میزان 6 درصد از کل مقادیر دریافتی از شرکت‌کنندگان در این بازی‌‌ها و برای فروشندگان چنین بازی‌هایی، 4 درصد از کل کمیسیون پرداختی به فروشندگان توسط عاملین تعیین شده است.

از 1 ژانویه 2019 افراد زیر مشمول مالیات‌دهندگان ساده‌شده نیستند.

• افرادی که در تجارت‌های کلی‌فروشی شرکت می‌کنند؛
• شرکت‌های با تعداد افراد بیش از 10 کارمند در بخش تولید؛
• شرکت‌کنندگان حرفه‌ای بازار بیمه (به جز شرکت‌های بیمه‌ای که خدمات خود را زیر نظر موافقت‌نامه کتبی بیمه فراهم می‌کنند)؛
• افرادی که به افراد/نهادهای ثبت‌شده ملی، خدمات می‌دهند؛
• افرادی که در فعالیت‌ها و اقدامات مجوز-لازم (به جز فعالیت‌های ساخت و ساز) شرکت می‌کنند.

مالیات تکلیفی سود سهام

یک مالیات تکلیفی سود 10 درصد بر عهده سهامداران داخلی و خارجی است و با همان ارز سود پرداخت‌شده، وصول می‌شود. قرارداد مالیات مضاعف می‌تواند نرخ که مالیات بر سود سهام بر حسب آن محاسبه می‌شود را کاهش دهد. تعریف مالیات سود سهام از 1 ژانویه 2019 گسترده‌تر شد و باید موارد زیر را در بر بگیرد.

• در طول انحلال نهاد قانونی، توزیع اموال (دارایی‌ها) که از سود انباشته شکل می‌گیرد؛
• پرداخت برای باز خرید سهام‌ها به مقدار ارزش اسمی سها‌م‌های افزایش‌یافته بر پایه سود انباشته

انتقال دارایی‌ها به سهام‌داران برای اهدافی به جز اهداف تجاری و همچنین شروع بدهی‌های سهام‌داران، هر دو به عنوان پرداخت سود تلقی می‌شوند و مشمول مالیات تکلیفی سود سهام با نرخ 10 درصد می‌شوند.

دیگر مالیات‌های تکلیفی

نهادهای قانونی خارجی که حضور دائمی در آذربایجان ندارند نیز مشمول مالیات تکلیفی بر درامد هستند که از منابع زیر گرفته می‌شوند: از 1 ژانویه 2016 درآمد بهره سالانه افراد از واریزی‌های بانکی در بانک‌های آذربایجان، همچنین سود، تخفیف‌ها و درآمد بهره برای امنیت سرمایه‌گذاری که توسط ارگان مربوطه صادر می‌شوند، همگی به مدت 7 سال معاف از مالیات تکلیفی هستند.

قیمت‌گذاری انتقالات در آذربایجان

قیمت‌گذاری انتقالات باید مطابق قیمت‌های تعیین‌شده‌ای باشد که در انتقالات مشابه بین اشخاص مستقل و در شرایط یکسان انجام می‌شوند. مالیات‌ها ممکن است بر حسب قیمت انتقال برای انتقال‌هایی صورت بگیرد که بین اشخاص زیر توافق می‌شوند:

• یک مقیم آذربایجانی و یک غیر مقیم در یک رابطه گروهی مرتبط؛
• استقرار دائمی یک غیر مقیم در آذربایجان و آن غیر مقیم، یا هر نمایندگی، شعبه، یا بخش دیگر مربوط آن فرد غیر مقیم در کشور دیگر که وابسته به آن شخص غیر مقیم، یا هر شخصی در کشور دیگر باشد؛
• مقیم آذربایجان و یا استقرار دائمی یک فرد در آذربایجان یا اشخاصی که در یک کشور با نظام مالیاتی دلخواه، ثبت شده باشند.

قیمت انتقال بر اساس روش‌های زیر تعیین می‌شود.

• روش قیمت‌گذاری مجدد
• روش اضافه بر قیمت تمام‌شده
• روش سود قابل مقایسه
• روش تقسیم سود

این روش تنها زمانی استفاده می‌شود که مقرر شود هیچ اطلاعات قابل مقایسه‌ای درباره انتقالات مختلف موجود نباشد یا اینکه امکان کسب اطلاعات درباره قیمت کالاها در معاملات بین افراد وجود نداشته باشد.

مالیات بر ارزش افزوده

به طور کلی مالیات بر ارزش افزوده برای هر اقدام مشمول مالیات و به ارزش هر واردات مشمول مالیات با نرخ 18 درصد محاسبه می‌شود. شرایط خاصی برای ثبت و شامل مالیات بر ارزش افزوده شدن وجود دارند، همچنین جریمه‌هایی نیز برای عدم رعایت آن وضع شده است.

نهادهای قانونی و افراد با معاملات مشمول مالیات که آستانه معاملات سالانه آن‌ها بیش از 200000 منات (117878 دلار) باشد، بایستی به عنوان پرداخت‌کنندگان مالیات بر ارزش افزوده ثبت شوند.

شرکت‌های دیگری که در آذربایجان فعالیت‌های تجاری انجام می‌دهند می‌توانند داوطلبانه ثبت‌نام کنند. تنها پرداخت‌کنندگان مالیات بر ارزش افزوده می‌توانند مطالبه مالیات بر ارزش افزوده کنند و درخواست اعتبار برای مالیات بر ارزش افزوده ورودی داشته باشند. مالیات بر ارزش افزوده همچنین بر کالاهای وارداتی آذربایجان در گمرک نیز اعمال می‌شود، مگر آنکه معاف از مالیات یا با نرخ مالیات 0 درصد باشند.

همچنین برای خدماتی که توسط افراد یا شرکت‌های غیر مقیم در آذربایجان تهیه و ارائه می‌شوند، فرایند خود ارزیابی مالیات بر ارزش افزوده (هزینه معکوس) وجود دارد. به طور کلی مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده برای خریدها (به عبارت دیگر مالیات بر ارزش افزوده ورودی) برخلاف مالیات بر ارزش افزوده خروجی، قابل وصول است. مالیات بر ارزش افزوده خروجی برای فروش کالاهای تولیدی یا تهیه خدمات در آذربایجان، محاسبه می‌شود.

از 1 ژانویه 2013، تجهیزاتی که توسط رزیدنت‌های صنعتی و فناوری وارد کشور می‌شدند، به مدت یک دوره 7 ساله معاف از مالیات بر ارزش افزوده بودند. معافیت مالیات بر ارزش افزوده همچنین برای کالاهای وارداتی در حوزه‌های اقتصادی نیز صدق می‌کند (به جز مواردی که مشمول مالیات غیر مستقیم هستند). علاوه بر آن، گروه‌های خاصی از کالاهای وارداتی که توسط هیئت وزیران تعریف و مشخص شده‌اند، معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند.

از 1 ماه مه 2016 تمامی کالاهایی که بر اساس اسناد پشتیبان مربوطه و توسط ساکنین شهرک‌های صنعتی وارد می‌شوند، بایستی برای یک دوره 5 ساله معاف از مالیات بر ارزش افزوده باشند.

از 1 ژانویه 2019، دستگاه‌ها و تجهیزات ماشین‌آلات و فناوری که با هدف تولید و پردازش و توسط شرکت‌های خوشه‌ای بنگاه‌های کوچک و متوسط وارد می‌شوند، باید یک دوره 7 ساله از تاریخ ثبت آن‌ها به عنوان یک بنگاه‌های کوچک و متوسط، معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند.

تمامی مالیات‌دهندگان مالیات بر ارزش افزوده باید بهای کالاها (کار، خدمات) را به جز مالیات بر ارزش افزوده به یک حساب بانکی معمولی پرداخت کنند و مقدار مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده ورودی) باید به حساب سپرده مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود. این صندوق دولتی به مالیات بر ارزش افزوده اختصاص دارد.

مالیات‌دهندگان نمی‌توانند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را به هیچ حساب دیگری (به عبارت دیگر حساب سپرده مالیات بر ارزش افزوده) پرداخت کنند.

کسانی که موفق به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در حساب سپرده مالیات بر ارزش افزوده نشوند، باید 50 درصد مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌نشده را هم به عنوان جریمه پرداخت کنند. تمام مالیات‌دهندگان ثبت‌شده مالیات بر ارزش افزوده باید صورت‌حساب‌های الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده را به جای نمونه‌های کاغذی در سیستم اتوماتیک اطلاعات مالیاتی (AVIS) ارائه کنند.

تأمین کالاها بدون ارائه صورت‌حساب الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده از 1 ژانویه 2019 مشمول جریمه به میزان 10 درصد (برای بار اول)، 20 درصد (برای بار دوم) و 40 درصد (برای بار سوم و بعد از آن) از قیمت فروش کالاهای تأمین‌شده، می‌شود.

محدودیت تسویه‌حساب نقدی در قوانین مالیاتی آذربایجان

برداشت‌های نقدی

نهادهای قانونی و کاسبان مستقل برای برداشت‌های نقدی انجام‌شده از حساب‌های بانکی آن‌ها، مشمول 1 درصد مالیات ساده‌شده می‌شوند.

بهره و جریمه

جرائم و بهره‌ها برای سرپیچی از قوانین مالیاتی به کار می‌روند. بهره حاصل از بدهی‌های مالیاتی با نرخ 1 درصد به ازای هر روز محاسبه می‌شود. جریمه‌ها از 50 درصد تا 100 درصد مقدار مالیات تعلق‌گرفته، متفاوت است.

جریمه‌های اجرایی ممکن است به خاطر عدم بایگانی اظهارنامه‌ها، عدم ثبت مالیات‌دهنده در دستگاه‌های اجرایی، عدم گزارش تغییر آدرس به ادارات و غیره نیز انجام شوند. سرپیچی از قوانین مالیاتی نیز سه سال محدودیت قانونی در پی دارد.

سهام سرمایه اندک

بهره تعهدی بر وام‌های خارجی بیش از 2 برابر دارایی خالص که برای اهداف CIT مالیات پذیر نیست (قابل اجرا در بانک‌ها و مؤسسات اعتباری نیست).

سهام مذکور برای وام‌های اوراق قرضه دریافتی از بانک‌های خارجی و مؤسسات وام‌دهنده و اوراق بهادار مبادله شده در بازار بورس، قابل اجرا نیست.

مالیات استخراج

نهادهای قانونی و افرادی که در بازیابی مواد معدنی در آذربایجان مشارکت دارند، موظف به پرداخت مالیات استخراج از معدن هستند. نرخ آن به نوع ماده معدنی استخراج‌شده بستگی دارد و از 3 درصد تا 26 درصد قیمت کل عمده‌فروشی آن متغیر است.

مالیات بر فروش غیر مستقیم

کالاهای تولید شده در آذربایجان یا وارد شده به آن، مشمول مالیات بر فروش غیر مستقیم می‌شوند، مگر آنکه کالاهای گفته‌شده به طور اختصاصی معاف از این مالیات باشند. مثال‌های زیر همگی جزو کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم هستند:

• مشروبات الکلی، آبجو و تمامی نوشیدنی‌های الکلی
• محصولات تنباکو
• محصولات نفتی
• وسایل نقلیه سبک (به استثنای وسایل نقل و انتقال موتوری برای اهداف خاص دارای علامت و تجهیزات خاص)؛
• کشتی‌های سرگرمی و تفریحی و همچنین قایق و کشتی‌های دیگر که مختص اهداف گفته‌شده باشند.

مالیات بر املاک

شرکت‌های فعال در آذربایجان باید با نرخ 1 درصد از مقدار متوسط سالانه دارایی ثابت خود را به عنوان مالیات بر املاک بپردازند.

مالیات بر زمین

مالیات بر زمین با یک مقدار پرداختی ثابت، اخذ می‌شود. افراد و یا نهادهایی که در آذربایجان زمین دارند و یا از زمینی استفاده می‌کنند مشمول مالیات بر زمین می‌شوند. به جز زمین‌های کشاورزی، نرخ مالیات بر زمین به ازای هر 100 متر مربع از زمین، بین 0/1-20 منات و بسته به هدف استفاده از زمین (برای مثال صنعتی، ساخت و ساز، نقل و انتقال و غیره) و همچنین موقعیت آن متغیر است. میزان فعالیت اقتصادی مستأجر/صاحب زمین تأثیری بر میزان پرداختی مالیات بر زمین ندارد.

از 1 آوریل 2016 نرخ مالیات بر زمین برای زمین کشاورزی 10 منات برای هر 100 متر مربع زمین است و باید به بودجه دولتی پرداخت شود، البته این مورد شامل زمین‌های کشاورزی که برای اهداف یا زمین‌های کشاورزی که به خاطر آبیاری، باز پس گیری زمین و دلایل کشاورزی و فنی، برای هدف تعیین‌شده مورد استفاده نیستند، نمی‌شود.

عوارض راه

از 1 ژانویه 2015 تمامی افراد فعال در تولید یا واردات بنزین وسایل نقلیه، سوخت دیزل و گاز مایع به آذربایجان جزو مالیات‌دهندگان راه هستند. دارندگان وسایل نقلیه (به جز عوارض راه بر انتقالات) بایستی عوارض راه را در حدود قیمت سوخت، پرداخت کنند.

نرخ عوارض راه بسته به حجم موتور وسیله، تعداد محورها، وزن حمل‌شده و مدت اقامت وسیله نقلیه در آذربایجان (برای وسایل نقلیه خارجی) متفاوت است.

عمده‌فروشان- نرخ عوارض راه برای بنزین وسیله نقلیه، سوخت دیزل و گاز مایع ساخته‌شده در آذربایجان و ارسال شده برای مصرف ملی (عمده‌فروشی) 0/02 منات برای قیمت عمده‌فروشی (شامل VAT و مالیات غیر مستقیم) به ازای هر لیتر از موارد مذکور است.

واردکنندگان برای بنزین وسایل نقلیه، سوخت دیزل و گاز مایع وارداتی به آذربایجان، عوارض راه به میزان 0/02 منات بر ارزش گمرکی محاسبه می‌شود، اما این مقدار نباید کمتر از قیمت بازاری عمده‌فروشی (شامل VAT و مالیات غیرمستقیم) به ازای هر لیتر از موارد مذکور باشد.

مالیات کارمند و مالیات ویژه

مالیات بر درآمد

درآمد ماهانه کارمندان نفت و گاز و بخش دولتی به شرح زیر مالیات‌بندی می‌شود.

درآمد مالیات پذیر افراد فعال در کارهای کارآفرینانه مشمول مالیات 20 درصد می‌شود.

صندوق بیمه اجتماعی

کارفرمایان و کارمندان باید مبلغی را به صندوق بیمه اجتماعی پرداخت کنند. کارفرما معادل 22 درصد از حقوق کل یک کارمند و کارمند معادل 3 درصد حقوق کلی خود (که این مبلغ توسط کارفرما از حقوق او کسر می‌شود) را باید پرداخت کند. شهروندان خارجی، به جز کارمندان خارجی که در نظام مالیاتی توافقات سهام تولید / توافقات دولت میزبان کار می‌کنند، نیز مشمول مالیات بیمه اجتماعی هستند.

از 1 ژانویه 2019 مقرر شد که نرخ SIC اجباری برای درآمد کارمندان به جز کارمندان دولتی و بخش نفت و گاز به مدت 7 سال به صورت زیر خواهد بود.

مالیات بیمه بیکاری

از 1 ژانویه 2018، قانون «حق بیکاری» تصویب شد که به موجب آن هر یک از کارفرماها و کارمندان باید 0/5 درصد مالیات بیمه بیکاری برآورد شده را از حقوق ماهانه کلی خود بپردازند. مقدار پرداخت‌های بیمه بیکاری به مدت ثبت بیمه و مقدار متوسط حقوق ماهانه قبلی بستگی دارد.

قراردادهای مالیات مضاعف

آذربایجان برای جلوگیری از مالیات مضاعف، قرارداد بستن با 51 کشور را تائید رسمی کرده است. هم‌زمان به خاطر موانع اجرایی که ادارات مالیاتی آذربایجان موجب می‌شوند، سود قراردادهای مالیات مضاعف به طور کامل مصرف نشده‌اند. مراجع مالیاتی می‌گویند بیشتر مالیات‌ها باید پیش از عقد قرارداد توسط مالیات‌دهندگان، واریز و پرداخت شوند.

پس از پرداخت کامل، یک شرکت غیر مقیم ممکن است یک شکایت استرداد/جبرانی برای مالیات‌های بیش از حد، تنظیم کند. از آنجا که فرایند /رفتن بازپرداخت یا هزینه جبرانی خیلی خسته‌کننده، طولانی است و کاغذبازی‌های زیادی به همراه دارد و ممکن است نیازمند حسابرسی مالیاتی باشد، مالیات‌دهندگان کمی هستند که شکایت قرارداد را تنظیم می‌کنند.

از 12 ژوئن 2017 افراد و شرکت‌های غیر مقیم می‌توانند ارائه فرم‌های DTA را به صورت الکترونیکی از طریق اداره مالیات آنلاین برای تمامی انواع درآمدها به صورت مستقل یا از طریق مأمور بیمه انجام دهند.

نظام مالیاتی توافق اشتراک تولید

شرکت‌های خارجی فعالی که تحت عنوان مقاطعه‌کار در آذربایجان فعالیت می‌کنند، تحت عنوان مقاطعه‌کاران خارجی (FSC) شناخته می‌شوند و مشمول نظام مالیاتی ساده‌شده (نگه داشتن مالیات به جای مالیات سود -5 درصد تا 8 درصد) هستند. این نظام مالیاتی ساده شده بر درآمد شرکت‌ها برای مقاطعه‌کاران نهادهای قانونی آذربایجانی، کاربرد ندارد. مالیات بر ارزش افزوده (هم ورودی و هم خروجی) و عوارض گمرکی برای فعالیت‌هایی که تحت نظام مالیاتی توافق اشتراک تولید هستند، با نرخ صفر درصد محاسبه می‌شوند.

نظام گمرکی

کالاهای وارداتی به آذربایجان مشمول حقوق واردات (که بین 0% تا 15% به ازای هر واحد متریک) می‌شوند. قانون مدنی آذربایجان چندین نظام گمرکی مربوط به کالاهای وارداتی به آذربایجان را تعریف می‌کند. موارد مربوط به کالاهای وارداتی از جمله ترانزیت، ذخیره گمرکی، انبار گمرک، واردات موقت و پردازش در داخل/خارج مرزهای گمرکی ممکن است مورد توجه سرمایه‌گذاران خارجی باشند. اگر واردات موقت است، هیچ عوارض گمرکی ممکن است به آن تعلق نگیرد، بایستی آن محموله وارداتی طی محدوده زمانی خاصی از آذربایجان خارج شود. آخرین مهلت برای خروج کالای وارداتی توسط مقامات مسئول گمرک تعیین می‌شود.

کالاهایی که تحت نظر نظام وارداتی موقت به آذربایجان آورده می‌شوند، بایستی بدون هیچگونه تغییری در شکل/ساختار آن‌ها، مجددا از آذربایجان خارج یا صادر شوند. بر طبق اصل مالیات بر ارزش افزوده مقصد، مالیات بر ارزش افزوده به میزان ارزش تعیین‌شده کالاها (شامل مالیات غیر مستقیم و حقوق وارداتی ارزیابی‌شده) در آذربایجان قابل پرداخت (مشمول یک مالیات گمرکی) است. گروه‌ها و انواع خاصی از کالاها معاف از حقوق وارداتی هستند و مشمول صفر درصد مالیات بر ارزش افزوده هستند.

هزینه ترخیص کالا از گمرک تا سقف 550 منات (تقریبا 324 دلار) تقریبا برای تمامی موارد وارادات/صادرات قابل اعمال است. اقلام صادراتی، به جز فلزات و محصولات فلزی خاصی، معاف از عوارض گمرکی هستند.

قانون کار در کشور آذربایجان

روابط کاری در آذربایجان به طور جامع در قانون کار 1999 پوشش داده شده‌اند که شامل قانون‌گذاری متفاوت از قانون اوایل دهه 90 است و دارای اقدامات تنظیم‌کننده رده پایین است که شروط قانون کلی را بسط می‌دهند. یک هفته کاری استاندارد شامل 40 ساعت کاری است. اضافه‌کاری و کار در روزهای تعطیل (شنبه، یکشنبه، تعطیلات رسمی و یک روز عزاداری) دارای حقوق پرداختی معادل دو برابر روزهای معمولی است.

روابط شغلی با قراردادهای استخدامی محقق می‌شوند که معمولاً در بیشتر موارد لزوماً شرایط ثابت خاصی در آن‌ها قید نمی‌شود. اگر کارمند قرار است از کار اخراج شود، کارفرما موظف است دو ماه فرصت هشدار اتمام قرارداد به او بدهد. البته این قانون استثنائاتی دارد (برای مثال در صورت نقض فاحش حقوق کارمند). یک کارمند می‌تواند در هر زمانی که بخواهد، به قرارداد کاری خود خاتمه بدهد، اما باید یک ماه زودتر این مسئله اعلام کند.

قوانین حسابداری در کشور آذربایجان

قوانین حسابداری در قانون مدنی آذربایجان در «بخش حسابداری» (مارس 1995) تنظیم شدند. در سال 2004 دولت آذربایجان گام‌هایی در جهت بهبود شفافیت گزارشات مالی و تسریع پیوستن اقتصاد آذربایجان به سیستم مالی جهانی برداشت. همچنین با توجه به استانداردهای بین‌المللی و با استفاده از اتخاذ استانداردهای گزارش‌گیری مالی در سازمان‌های فعال در فعالیت‌های بازرگانی، سیستم حسابداری ملی و گزارش‌گیری خود را به روز کرد.

بر طبق اصلاحیه‌ها، مهم‌ترین هدف نظارت دولتی در حوزه حسابداری در جمهوری آذربایجان، اطمینان از آماده‌سازی بیانیه‌های مالی بر اساس استانداردهای گزارش‌گیری مالی بین‌المللی، استانداردهای گزارش‌گیری مالی بین‌المللی برای شرکت‌های کوچک و بزرگ، استانداردهای بین‌المللی حسابداری برای بخش عمومی و قوانین حسابداری و تثبیت گزارش‌های حسابداری در کشور است. هم‌زمان با این اصلاحیه‌ها، استانداردهای ملی حسابداری و قوانین ساده‌شده حسابداری برای کارآفرینان کوچک، از قانون حذف شدند. بر طبق اصلاحیه‌ها یک مدیر حسابداری در نهادهای زیر باید جزو حسابدارهای حرفه‌ای باشد:

• نهادهای قانونی که حق کنترل سهام آن‌ها به دولت تعلق دارد.
• نهادهای ذینفع عمومی، به جز نهادهای قانونی با اوراق بهادار مبادله شده در بورس؛
• شرکت‌های بزرگ (یک کارآفرین با 1.250 هزار منات و درآمد سالانه بیشتر، یا تعداد 125 کارمند و بیشتر)
• نهادهای قانونی عمومی که صورت‌های مالی سالانه یا تلفیقی خود را اعلام می‌کنند و سازمان‌های اداره شده با بودجه دولتی

نهاد قانونی که خدمات حسابداری را به اشخاص بالا و بر مبنای قرارداد تحویل می‌دهند، باید یک قرارداد استخدام با حداقل دو حسابدار حرفه‌ای داشته باشند و فردی که بدون تأسیس یک نهاد قانونی در یک فعالیت کارآفرینانه مشارکت دارد، باید یک قرارداد استخدام با حداقل یک حسابدار حرفه‌ای داشته باشد.

حسابدار حرفه‌ای کسی است که بتواند یک آزمون طراحی‌شده توسط مرکز ملی سنجش را با موفقیت پشت سر بگذارد، یک مدرک معتبر حسابداری دریافت کند و عضو سازمان حسابداری حرفه‌ای باشد. مدرک مربوطه به کسانی اعطا می‌شود که با موفقیت آزمون حرفه‌ای حسابداری را پشت سر بگذارند و در وزارت دارایی ثبت شده باشند. سازمان حسابداری حرفه‌ای یک سازمان غیر بازرگانی متشکل از حسابداران حرفه‌ای و مورد تائید وزارت دارایی است.

لطفا نظرات خود را به جهت بهبود در امر تولید محتوا با ما در میان بگذارید.

برای شروع کسب و کار در حوزه صادرات و وارداتپروفایل خود را بسازید.